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嚴(yán)打財(cái)務(wù)造假，注會(huì)行業(yè)迎來(lái)首個(gè)國(guó)字號(hào)規(guī)范文件

《意見》要求進(jìn)一步規(guī)范銀行函證業(yè)務(wù)

近些年一些上市公司“爆雷”牽出部分會(huì)計(jì)事務(wù)所參與財(cái)務(wù)造假丑聞，為了遏制財(cái)務(wù)造假，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)迎來(lái)首個(gè)國(guó)字號(hào)規(guī)范性文件。

8月23日，《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(下稱《意見》)對(duì)外公開。

財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，該《意見》是改革開放以來(lái)經(jīng)國(guó)務(wù)院同意、由國(guó)務(wù)院辦公廳直接印發(fā)的指導(dǎo)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)改革與發(fā)展的第一個(gè)文件，充分體現(xiàn)了黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)新階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的關(guān)心和重視。這將為“十四五”和今后一段時(shí)期我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展指明方向，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)迎來(lái)新的重大發(fā)展機(jī)遇。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院劉浩教授告訴第一財(cái)經(jīng)，近期的一些重大財(cái)務(wù)造假案件說(shuō)明，單靠財(cái)政部和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)已經(jīng)不能革除會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)參與造假弊病，因此國(guó)家出臺(tái)更高級(jí)別文件加以規(guī)范。

嚴(yán)打財(cái)務(wù)造假

此次《意見》堅(jiān)持問題導(dǎo)向，針對(duì)當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的一些弊端開出良方。

近年來(lái)一些上市公司財(cái)務(wù)造假案受到市場(chǎng)高度關(guān)注，比如康得新虛增超百億元利潤(rùn)被查，其中康得新審計(jì)機(jī)構(gòu)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所這一“看門人”淪為“放風(fēng)者”，遭到監(jiān)管部門處罰。

遏制財(cái)務(wù)造假成為此次《意見》一大重點(diǎn)?！兑庖姟诽岢?，完善相關(guān)部門對(duì)從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司從嚴(yán)監(jiān)管，依法追究財(cái)務(wù)造假的審計(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任。加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析，對(duì)財(cái)務(wù)造假進(jìn)行精準(zhǔn)打擊。

財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，要加大對(duì)違法主體的處罰力度，從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法，需要進(jìn)一步完善行業(yè)基礎(chǔ)性制度規(guī)范，從根本上解決制約行業(yè)發(fā)展的體制性、機(jī)制性問題。

該負(fù)責(zé)人表示，下一步將抓緊修訂《會(huì)計(jì)法》，著重加大財(cái)務(wù)造假處罰力度，規(guī)范開展財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，從源頭上規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為。

另外，財(cái)政部還加快推進(jìn)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》修訂，嚴(yán)格行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)特定實(shí)體審計(jì)監(jiān)管，完善責(zé)任追究機(jī)制，合理區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，著重加大對(duì)違規(guī)出具虛假審計(jì)報(bào)告等行為的處罰力度。

此外，財(cái)政部還將配合有關(guān)方面研究完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋，細(xì)化故意、重大過(guò)失、一般過(guò)失的不同情形和判斷標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)判罰實(shí)踐體現(xiàn)“過(guò)罰相當(dāng)”原則。

為了遏制財(cái)務(wù)造假等亂象，此次《意見》要求強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)日常監(jiān)管，比如要出臺(tái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法，突出檢查重點(diǎn)，提高檢查頻次，嚴(yán)格處理處罰。

財(cái)政部正在研究起草《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法》，建立分級(jí)分類監(jiān)管機(jī)制，突出對(duì)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)、中央金融機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)、中央企業(yè)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院李旭紅教授告訴第一財(cái)經(jīng)，《意見》出臺(tái)規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)，不但促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，更重要是保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

整治低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)

一些會(huì)計(jì)事務(wù)所為了承攬業(yè)務(wù)，在項(xiàng)目報(bào)價(jià)時(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于招標(biāo)限價(jià)，有的報(bào)價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于審計(jì)成本，引起行業(yè)低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)。

財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)不但導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所減少審計(jì)投入，壓減審計(jì)程序，從而直接影響審計(jì)質(zhì)量，更引發(fā)了“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象，合規(guī)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所難以獲取合理收入，人才流失等制約了行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

為此，《意見》提出，要推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制建設(shè)。

目前，財(cái)政部正會(huì)同國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門加快研究制定、完善國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，通過(guò)科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘的指標(biāo)權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價(jià)格因素權(quán)重，完善價(jià)格因素的評(píng)價(jià)方式，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制。

財(cái)政部表示，將會(huì)同相關(guān)部門加強(qiáng)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對(duì)違反規(guī)定的企業(yè)和壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)肅追責(zé)并公告，通過(guò)規(guī)范企業(yè)選聘行為，有效遏制行業(yè)低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)，為提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量提供制度保障。

整治行業(yè)潛規(guī)則

當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)有一些突出問題，比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)證經(jīng)營(yíng)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告、注冊(cè)會(huì)計(jì)師超出勝任能力執(zhí)業(yè)、泄露傳播涉密敏感信息等，這些也是行業(yè)內(nèi)“潛規(guī)則”。

此次《意見》要求嚴(yán)肅查處上述違法違規(guī)行為，并曝光典型案例，以堅(jiān)決糾正會(huì)計(jì)師事務(wù)所串通舞弊、喪失獨(dú)立性等違反職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范的重大問題。

財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，目前，財(cái)政部已聯(lián)合網(wǎng)信辦、市場(chǎng)監(jiān)管總局、人力資源社會(huì)保障部等部門在全國(guó)部署開展整治工作并取得階段性成效。另外，財(cái)政部正抓緊研究制定注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法。

《意見》還要求，暢通投訴舉報(bào)渠道，建立統(tǒng)一的行業(yè)舉報(bào)受理平臺(tái)，完善投訴舉報(bào)辦理機(jī)制，做到“接訴必應(yīng)、限時(shí)核查，查實(shí)必處、處則從嚴(yán)”。

規(guī)范銀行函證

銀行函證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的核心程序，對(duì)識(shí)別財(cái)務(wù)造假、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起著至關(guān)重要的作用。近年來(lái)爆發(fā)的財(cái)務(wù)造假和審計(jì)失敗案例，大部分涉及銀行函證不實(shí)。

此次《意見》要求進(jìn)一步規(guī)范銀行函證業(yè)務(wù)。

比如，加強(qiáng)銀行函證數(shù)字化平臺(tái)建設(shè)，加快推進(jìn)函證集約化、規(guī)范化、數(shù)字化進(jìn)程，利用信息技術(shù)解決函證不實(shí)、效率低下、收費(fèi)過(guò)高等問題，支持提升審計(jì)效率和質(zhì)量。

財(cái)政部還將在上市公司年報(bào)審計(jì)中推廣應(yīng)用函證數(shù)字化，以解決解決回函率不高、虛假回函等突出問題，切實(shí)提升資本市場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量。

《意見》要求，規(guī)范銀行函證業(yè)務(wù)及收費(fèi)行為，對(duì)提供不實(shí)回函等違法違規(guī)行為依法依規(guī)嚴(yán)肅查處。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人表示，《意見》的出臺(tái)有利于解決短期突出問題，推動(dòng)解決基礎(chǔ)性長(zhǎng)期性體制性機(jī)制性問題。有利于加強(qiáng)行業(yè)日常監(jiān)管，改善行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境。有利于加強(qiáng)行業(yè)職業(yè)道德建設(shè)和行業(yè)能力建設(shè)?！兑庖姟穼?duì)行業(yè)健康發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示， 截至2021年7月底，全國(guó)共有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師11.1萬(wàn)人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所8782家，為全國(guó)4000多家上市公司、1萬(wàn)多家新三板企業(yè)和400多萬(wàn)家企事業(yè)單位等提供服務(wù)，行業(yè)年度業(yè)務(wù)收入超過(guò)1000億元 。【責(zé)任編輯/古飛燕】

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