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個(gè)稅征收規(guī)模超2019年減稅前今年還有哪些改革新動(dòng)作

陳益利　2022年02月08日 08:38

上一輪減稅后，我國(guó)個(gè)人所得稅收入明顯下滑，但受居民收入持續(xù)增長(zhǎng)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等財(cái)產(chǎn)性收入增加，個(gè)稅收入保持快速增長(zhǎng)。

財(cái)政部近期數(shù)據(jù)顯示，2021年個(gè)稅收入為13993億元，同比增長(zhǎng)21%，超過(guò)了2018年個(gè)稅收入規(guī)模(13872億元)。由于2019年以減稅為特征之一的個(gè)稅改革全面實(shí)施，當(dāng)年個(gè)稅收入大幅下滑，但隨后兩年個(gè)稅收入保持兩位數(shù)的高增速，2021年個(gè)稅收入恢復(fù)至減稅前水平，也由此個(gè)稅收入超過(guò)國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入，奪回第三大稅種位置(第一和第二大稅種分別為國(guó)內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅)。

中國(guó)政法大學(xué)施正文教授告訴第一財(cái)經(jīng)，總的來(lái)看，個(gè)稅收入快速增長(zhǎng)，反映了中國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步復(fù)蘇，居民整體收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，以及高收入人群稅費(fèi)征管不斷強(qiáng)化。個(gè)稅收入穩(wěn)步增長(zhǎng)有利于發(fā)揮個(gè)稅收入分配調(diào)節(jié)功能，促進(jìn)社會(huì)公平。

居民收入增長(zhǎng)帶動(dòng)個(gè)稅快速增長(zhǎng)

近年來(lái)，個(gè)稅收入基本保持兩位數(shù)高速增長(zhǎng)。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2018年至2021年四年個(gè)稅收入增速分別為15.9%、-25.1%、11.4%和21%。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅告訴第一財(cái)經(jīng)，個(gè)稅收入的增長(zhǎng)與我國(guó)人均收入水平的穩(wěn)步提高密切相關(guān)。近年來(lái)，隨著我國(guó)綜合國(guó)力的進(jìn)一步增強(qiáng)，人均收入水平快速增長(zhǎng)，由此帶動(dòng)了個(gè)稅稅基的穩(wěn)步提高，從而帶來(lái)個(gè)稅收入的快速增長(zhǎng)。

“除了2019年由于個(gè)稅改革，大幅增加基本減除費(fèi)用及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，并拉大了稅率級(jí)距帶來(lái)個(gè)稅收入的同比下降，2020年我國(guó)完成了上一輪的個(gè)稅改革，收入也在快速增加，所以同比稅收收入自然呈上升趨勢(shì)?！崩钚窦t說(shuō)。

去年的個(gè)稅收入增長(zhǎng)勢(shì)頭更猛，個(gè)稅收入增速高出全國(guó)稅收增速9.1個(gè)百分點(diǎn)。這一方面與2020年受疫情沖擊影響，前期基數(shù)相對(duì)較低有關(guān);另一方面跟居民收入增長(zhǎng)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等財(cái)產(chǎn)性收入增加直接相關(guān)。

“個(gè)稅增長(zhǎng)反映了老百姓(43.220,0.72,1.69%)工資等收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，這一方面與經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇帶動(dòng)居民收入上漲有關(guān)，也跟政府政策舉措上提高居民收入、讓老百姓享受經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果、促進(jìn)共同富裕有關(guān)?！笔┱恼f(shuō)。

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2021年，全國(guó)居民人均可支配收入為35128元，比上年名義增長(zhǎng)9.1%?？鄢齼r(jià)格因素后，全國(guó)居民人均可支配收入實(shí)際增長(zhǎng)8.1%，快于人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增速，居民收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)基本同步。

施正文表示，去年政府加大對(duì)高收入人群的調(diào)節(jié)力度，高收入人群稅收征管力度進(jìn)一步加強(qiáng)，不少明星、網(wǎng)紅主動(dòng)補(bǔ)稅等，這客觀上也會(huì)形成個(gè)稅增收。

比如，去年薇婭因偷逃稅被追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)13.41億元。在主動(dòng)補(bǔ)稅可以減輕或免罰政策下，新華社去年12月報(bào)道稱(chēng)，已有上千人主動(dòng)自查補(bǔ)繳稅款。

李旭紅表示，近年來(lái)，我國(guó)加大規(guī)范資本所得的管理，尤其是“以數(shù)治稅”稅收征管數(shù)字化水平顯著提升，稅收的有效征收率進(jìn)一步提高，對(duì)偷逃稅行為予以打擊，進(jìn)一步保障了個(gè)稅的稅源及國(guó)家財(cái)政的基礎(chǔ)。

她認(rèn)為，隨著我國(guó)進(jìn)入全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家、向第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)進(jìn)軍的新征程，我國(guó)的收入分配格局將發(fā)生相應(yīng)變化，尤其是我國(guó)實(shí)施減稅降費(fèi)等措施，人民將會(huì)獲得更多的收入分配及財(cái)富積累，人均收入水平顯著提高將成為趨勢(shì)，因此在稅制結(jié)構(gòu)中個(gè)稅將發(fā)揮更重要的作用。其中如何降低中低收入人群稅負(fù)、有效管理高收入人群的稅收是關(guān)鍵。

個(gè)稅改革今年還有動(dòng)作

2019年個(gè)稅改革邁出了綜合與分類(lèi)相結(jié)合個(gè)稅制度的一大步，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等四項(xiàng)收入合并為綜合所得，采取統(tǒng)一的3%至45%七檔超額累進(jìn)稅率，提高起征點(diǎn)至每月5000元，擴(kuò)大中低檔稅率級(jí)距，實(shí)際起到降低稅率效果，并引入子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金等6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

施正文表示，居民收入穩(wěn)步上漲的同時(shí)，物價(jià)也在上漲，因此收入實(shí)際漲幅會(huì)低一些。在個(gè)稅超額累進(jìn)稅率下，收入上漲到一定水平，適用個(gè)稅稅率會(huì)爬升，為了消除因?yàn)橥泿?lái)的收入上漲使得稅率爬升，不少?lài)?guó)家會(huì)對(duì)基本減除費(fèi)用(即起征點(diǎn))、個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)作動(dòng)態(tài)調(diào)整。目前中國(guó)距離2019年改革已經(jīng)過(guò)去三年，未來(lái)可以根據(jù)實(shí)際情況，適時(shí)適度調(diào)整相應(yīng)扣除標(biāo)準(zhǔn)。

此前財(cái)政部公開(kāi)表示，5000元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不是固定不變的，今后還將結(jié)合深化個(gè)人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費(fèi)支出水平的變化情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

另外財(cái)政部還明確，“十四五”時(shí)期，要完善專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，完善吸引境外高端人才政策體系。

李旭紅表示，我國(guó)將繼續(xù)通過(guò)擴(kuò)大綜合所得的范圍、優(yōu)化專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等改革進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制度，使其發(fā)揮更為重要的組織財(cái)政收入及發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的效能。但是，改革與完善是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，必須隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展逐步完善。

今年個(gè)稅相關(guān)政策將面臨調(diào)整。不久前國(guó)務(wù)院已經(jīng)明確，今年繼續(xù)延續(xù)個(gè)稅年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅等優(yōu)惠政策，預(yù)計(jì)減稅1100億元。

另外，在中央部署下，財(cái)政部、稅務(wù)總局等提出3歲以下嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)用納入個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)扣除建議方案。多位財(cái)稅專(zhuān)家告訴第一財(cái)經(jīng)，3歲以下嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策有望今年出臺(tái)，這將減輕父母養(yǎng)育成本。

此外高收入人群稅費(fèi)征管也將繼續(xù)強(qiáng)化，嚴(yán)打偷逃稅行為。為了打擊一些高收入人員套用核定征收方式逃稅問(wèn)題，財(cái)政部、稅務(wù)總局不久前發(fā)文，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

施正文表示，未來(lái)要繼續(xù)強(qiáng)化對(duì)高收入人群的資本所得的稅費(fèi)征管，與此同時(shí)完善相關(guān)政策，發(fā)揮個(gè)稅對(duì)高收入人群調(diào)節(jié)作用。另外個(gè)人綜合所得最高邊際稅率也可以隨著相關(guān)改革推進(jìn)，適時(shí)適度下調(diào)，以吸引高端人才，激勵(lì)創(chuàng)新?！矩?zé)任編輯/林羽】

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